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以下、損害保険会社の財務諸表を見て、経営状態を判断する際のポイントになる代表的な経営指標を見ていきましょう。
・正味損害率損害率は、保険金を保険料で除した割合ですが、分子に損害調査費を加えて計算・表示するのが一般的です。
損害率は損害保険会社の良否を示すものとされ、低い方がよいことはいうまでもありません。
ただ、営業保険料（積立保険料は除く）のうち純保険料の割合を予定損害率ということがありますが、予定損害率は当然保険種目ごとに異なっていますので、予定損害率の高い保険種目の構成比の大きい損害保険会社の損害率が高いのはむしろ当然です。
損害率の分析にあたっては、保険種目別の損害率、保険料構成比の状況を検討することも必要です。
前記式による損害率は、支払保険金を収入保険料で除したものであり、リトンペイドベーシスと呼ばれる方法で、わが国で広く用いられている方法です。
この方法は、理解しやすく計算も容易ですが、発生ベースの収益状況を把握するために、アーンドインカードベーシスの損害率で見た方がより実態を反映しています。
このうち、既経過保険料＝正味収入保険料十前期末末経過保険料－当期末末経過保険料の式で計算され、その事業年度の保険責任に相当する保険料です。
同様に、発生保険金＝正味支払保険金－前期末支払備金十当期末支払備金で計算されます。
正味事業費率
正味事業費を正味収入保険料で除したものを正味事業費率といい、損害保険会社の経営効率を示す指標です。
自由化の進展に伴い、損害保険会社の収益環境は厳しさを増してくるものと思われますが、この正味事業費率を抑えることが一層重要な課題になってきています。
正味事業費は損益計算書上、損害調査費、諸手数料及び集金費、営業費及び一般管理費の合計ですが、損害調査費を除いて計算するのが一般的です。
ただし、営業費及び一般管理費の中には資産運用に係る経費（投資経費といいます）が含まれていますので、通常それを除いて計算します。
正味損害率と正味事業費率の合計をコンバインドーレシオといい、一〇〇％とコンバインドーレシオとの差が損害保険会社の保険事業の収益性を示すものとされています。
また、正味・収入保険料から正味支払保険金・正味事業費を控除したものを営業収支残高といい、営業収支残高を正味収入保険料で除したものを営業収支残高率ということがあります。
・運用資産利回り資産運用収益（地震保険運用益・雑利息を除く）を運用資産の月平均運用額で除したものを運用資産利回りといいます。
これは、損害保険会社の資産運用力を示す指標です。
したがって、損害保険会社が公表する運用資産利回りには、償還損益や売却損益が含まれていないので注意が必要です。
・ソルベンシー・マージン比率以上が、損害保険会社の収益性に関する指標ですが、損害保険会社の場合は、支払能力・担保力・安定性を見ることが重要です。
安定性の指標としては、自己資本比率などが、一般によく知られています。
損害保険会社の担保力・支払能力を示すものとしてソルペンシー（呂貧回口）という言葉が使われます。
ＥＵ諸国では損害保険事業を営むにあたり必要最小限のソルペンシーを確保することを義務づけているなど、支払能力に関して行政上の基準・規制を設けている国が多いようです。
本来の保険契約上の義務は、保険契約準備金（支払備金・責任準備金の総称）として、会計上負債に認識していますが、それを超える種々のリスクに備えるために、自己資本や含み益などを有している必要があります。
こうした保険契約準備金を超えた支払余力をソルベンシー・マージンといいます。
日本では従来こうした支払能力を示す明確な基準はありませんでしたが、一九九六年の保険業法改正で、日本にも諸外国のように、行政当局が保険監督・モニターを行う際の指標として、ソルベンシー・マージン基準が設けられました。
その指標として、ソルベンシー・マージン比率が用いられますが、それは次の式で示されます。
分子の「ソルペンシー・マージン」は、自己資本、価格変動準備金、異常危険準備金等の準備金の合計額、有価証券や土地の含み益の一定割合等の合計額です。
分母の「リスクの合計額」は、保険リスク（巨大災害リスクを含む）、資産運用リスク等、損害保険会社が抱えるリスクを数値化し合計したものです。
半世紀ぶりの保険業法の改正、日米保険協議、金融ビッグバンによって、わが国の損害保険は未曾有の大変革を遂げつつあります。
損害保険のビッグバンの最大のポイントは、損害保険料の自由化です。
一九九八年十二月に損害保険契約者保護機構が設立されました。
また、銀行・証券・保険の相互参入が可能になり、持株会社が認められるなど、損害保険会社の経営の選択肢が大きく広がっています。
損害保険を含めた保険業界は、従来は護送船団方式の典型ともいわれ、自由化・規制緩和の流れの最後尾を走っていたといえるかも知れません。
それが、金融ビッグバンによって、損害保険は、いわば自由化・規制緩和のフロントランナーになり、ビッグバンの最前線に押し出されたわけです。
こうした動きの背景には、一九九六年の保険業法の改正、日米保険協議、金融ビッグバンの各々が複雑に折り重なっています。
まず、本節では全体の流れを概観し、次節以降で各々の項目について、何か変わったのか、何か変わろうとしているのかを見ていきましよ保険という論点が日米両国政府の課題として表面化したのは、一九九三年七月の東京サミットと同時期に開催された宮沢首相とクリントン大統領との日米首脳会談で日米包括経済協議の53枠組みが合意され、その中の「規制緩和・競争」に政府調達、自動車・自動車部品とともに保険が優先三分野の一つとして取り上げられたことに始まります。
その時点でのアメリカの要求は、①保険制度改革、②第三分野の自由化先送り、③系列取引の改善、などでした。
次項で述べるように、ちょうどその時期は保険制度改革（保険業法の改正）の中身を詰めていたタイミングで、一九九二年に保険審議会答申がとりまとめられ、保険業法改正の骨格・方向性が決まっていましたが、①の保険制度改革については、ブローカー制度の導入等、アメリカの要求を踏まえたものであった、といえましょう。
②の第三分野の自由化先送りについては、一九九二年保険審議会答申では、「傷害・疾病・介護分野については、生命保険会社、損害保険会社本体で幅広い取扱いを可能とすることが適当」との方向性が示されていたものの、「外国保険事業者を含む中小保険会社に配慮して、その時期及び方法等について十分配意する」と、アメリカの要求にも配慮した内容となっておりました。
アメリカ系保険会社は第三分野に強く依存しており、アメリカ系保険会社のこうした既得権に、保険制度改革（保険業法の改正）による自由化・規制緩和の悪影響が及ぶことをアメリカ側か懸念し、一九九二年の答申の内容をより厳密に新保険業法に反映させたい、というのが日米保険協議の動機であったというのが定説になっています。
日米保険協議はその後一六回にわたる交渉を経て、一九九四年十月にいったん決着しました。
一一〇ページに記載したように、元々保険業法は一九〇〇年に施行されたものですが、戦前の一九三九年に大幅改正されて以来、当時の骨格を残したままの法律でした。
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